大股东资金占用、违规担保等时有发生,江苏证监局对上市公司资金审计提出警示

发布时间:2022年08月07日
       南京通报称, 近年来, 在证监会的处罚案件中,

与金融诈骗相关的大量诈骗案件涉及虚增货币资金。除了大股东占用资金、违规担保等违法违规行为屡见不鲜外,

上市公司大额存款被莫名“质押”事件也时有发生。为什么存入银行的钱会出现问题, 审计机构为什么查不出来? 12月24日, 江苏省证监局官网发布了《关于会计师事务所货币资金审计监督的专题报告》(以下简称《报告》)。梳理后, 说明了审计机构为何未能对银行存款进行审计, 并对审计机构的工作提出了具体指导意见。报道称, 出现上述情况的原因之一是“一名注册会计师在检查定期存款证明时注意到公司没有保留开户证明原件, 不明白如果原始账户开户证明保存在银行, 说明存款证明很重要。它可以被承诺。注册会计师的行为直接导致大额存单被质押的事实未能发现。”因此, “会计师应当根据银行官网公布的确认联系方式寄送确认函, 避免根据被审计单位提供的地址、联系人和联系方式, 以及收到的确认函寄送确认函。应避免被审计单位提供的银行确认函。人是个人, 联系方式是个人手机号码的联系方式, 保持职业怀疑。” “审计机构不仅是资本市场的把关人, 也是资本市场风险警示的吹哨人.发布此报告报告希望进一步提高审计执业风险意识和执业质量。 ”江苏证监局相关人士告诉《华夏时报》记者, 审计机构存在三大缺陷。近年来, 证监会的处罚案件中涉及大量涉及虚增货币资金的金融诈骗案、大股东资金占用、违规担保等违法违规行为也屡见不鲜。不久前,

科源智慧(002380.SZ)近3亿元银行存款“质押”。年报审计过程中没有发现问题, 为什么专业审计机构没有发现这样的问题, 让很多投资者不解。关于货币资金审计存在的主要问题, 江苏省证券出具的报告监管局梳理, 报告认为, 审计机构通常存在三大缺陷:一是对审计工作的认识不足“看门人”缺乏专业性。实践中, 一些审计机构在风险意识、职业怀疑、程序执行等方面存在不同程度的问题, 主要表现在以下几个方面: 有“置若罔闻”的迹象, 未能保持适当的职业怀疑。例如, 上市公司存在新老管理层未按照内控要求交接、资金被原实际控制人占用等内控缺陷, 但注册会计师未按照内控要求进行交接等。未评估资本占用的风险。存在重大错报风险。会计师事务所发现公司新供应商被列为失信执行人, 并向其支付了不符合行业惯例的大笔预付款, 但注册会计师只是简单地认可了公司的解释, 并未获得充分和适当的审计证据证券交易的商业合理性;审计程序是“点对点”的, 没有实施进一步的审计程序来应对审计风险。如会计师事务所担心公司通过财务人员借入大额准备金并频繁归还的异常情况, 公司说明理由不合理, 会计师未实施进一步审计程序排除疑虑。
       某会计师事务所担心, 该公司存在大量异地定期存款, 不符合实际业务需要, 仅进行例行确认程序, 未保持专业敏感性。某会计师事务所担心被审计对象的重要境外子公司存在大量违规借款, 但未实施进一步审计程序, 正确识别被审计单位管理中的内部控制缺陷和丧失控制迹象。子公司;独立审计“名存实亡”, 甘愿成为财务造假的“风衣”。例如, 某审计机构项目组成员出于利益驱使, 与上市公司串通, 参与欺诈函电, 助长了上市公司财务造假, 最终导致审计失败。二是认识不足,

专业能力有待提高。主要表现在以下几个方面:相关执业标准的研究和应用不到位。一些注册会计师保持旧习惯, 继续使用往年的审计工作底稿模板, 难以突破思维惯性。在为长期审计客户提供审计服务时, 未能正确执行风险评估程序, 以了解被审计单位及其环境的变化并采取应对措施。 ;缺乏对金融产品的应有知识。如果注册会计师在检查定期存款证明时对公司未保留开户证明原件的事实感到担忧, 他不理解如果开户证明原件存放在银行, 则说明存款证明很可能被质押。
       注册会计师的行为直接导致大额存单被质押的事实未能发现;对新的欺诈方法缺乏及时了解, 基本审计程序执行不力。例如, 会计师事务所的审计人员在核对确认信息的过程中, 只确认了银行账户、银行名称、银行地址等, 而没有核对被审计单位提供的银行联系人和联系方式。银行的公开信息。注册会计师缺乏控制导致未能发现货币资金的错报。三是风险导向落实不到位, 项目审核不严把关。一些公司的质量审查流于形式。审阅人员未发现项目组基本审计程序不到位, 未对上述风险或异常情况给予足够重视, 未重点关注重大错报风险领域, 未关注审计实践的最终检查质量。 .报告中的具体案例直接指向了审计事务所未能查明问题的原因。 “这份报告的最大价值在于它分享了很多例子, 审计机构可以更具体地进行比较。”上海铭伦律师事务所律师王志斌告诉《华夏时报》记者。提出货币资金审计四项监管要求 为进一步提高审计执业风险意识和执业质量, 江苏证监局对审计机构提出四项监管要求, 特别是对银行保兑事项提出具体指导意见, 防止银行保兑从继续。出现问题。一是根据公司经营情况进行风险评估。在产融结合的背景下, 审计机构需要要加强对被审计单位行业和经营情况的了解, 必要时进行行业调研和培训;其次, 对风险信号和异常情况保持职业怀疑。
       包括被审计单位控股股东或实际控制人是否异常, 被审计单位整体环境是否异常, 被审计单位财务数据是否异常, 被审计单位是否存在复杂或不规则交易等;审计程序, 注册会计师应当勤勉尽责, 按照规定执行审计程序, 获取充分、适当的审计证据;最后, 加强业务知识和监管案例的学习。此外, 江苏证监局还就银行信函问题作出了具体指导。首先, 中国证监会要求审计机构对银行保函的全过程保持有效控制: 1.确保对开证行的有效控制。建议尽量邮寄信件, 不建议在审核现场邮寄确认函。公司出具确认函; 2. 确认发送的信件。受理银行公告的银行函证业务的部门一般为公务部门, 联系电话为固定电话。
       实践中, 建议会计师按照银行官网公布的确认联系方式邮寄确认函, 避免根据被审计单位提供的地址、联系人和联系方式发送确认函, 接受被审计单位提供的银行确认函。发件人为个人, 联系方式为个人手机号码的联系方式, 保持职业怀疑; 3.验证回信的可靠性。会计师需要核实的回信的信息, 除了通常包括的询问信是否是原件以及是否是银行直接发出的。回信地址、回信记录的发件人和地址与寄信时相同等, 收到的确认信中显示的信息也应核对。如查核回函印章的有效性, 会计师在收到回函后对印章有疑问, 应与银行联系;核对管理人、审核人的签字盖章, 并将处理情况反映在银行内部回函操作记录中。流程和主管审核签字, 会计师核对两者的签字确认是否符合不相容职责分离原则。其次, 中国证监会要求审计机构履行必要的分析检查程序:审计货币资金时, 会计师应当在被审计单位的协助下亲自到银行领取报表, 或者确保被审计单位的财务人员被审计单位登录银行官方网站。在这种情况下, 观察通过网上银行获取银行对账单的全过程,

确保获取银行对账单的可靠性;查核银行余额时, 应采用科学的抽样方法, 对连续审计客户不定期更换抽样方法。 , 更换审计从业人员, 增加审计程序的不可预测性;对于存贷款高的公司, 要衡量货币资金存量是否与经营需要和利息收入相匹配, 负债规模是否与利息费用和经营需要相匹配。未质押的企业定期存款, 应核对《企业定期存款开户证明》原件。审计程序, 例如面谈。对可能存在资金占用和违规担保风险的评估, 渗透理财产品终端用途。此外, 在实践中, 利用商业票据进行隐形背书,

实现大股东资金占用、财务造假等违法行为, 隐蔽性强。在审计过程中, 需要关注是否存在第三方利用上市公司授信额度进行融资。这种情况在上市公司的征信报告中并未体现出该信用的使用情况。
       因此, 报告建议检查银行对公司的授信审批情况, 检查相关业务是否同意提供担保, 是否采取补足差额等增信措施;在信函中注明银行的资信及其用途, 并在信函中添加“由公司出具但尚未承兑的商业承兑汇票”;获取公司的票据发行记录, 观察公司网银发行的票据信息, 并检查是否有未记入账的票据。我们发布本报告, 是希望进一步提高审计实践的风险意识和质量。”华夏时报记者表示。